Ηλεκτρονική τιμολόγηση: Τρίμηνη «ανάσα» για τις επιχειρήσεις – Τι αλλάζει από 1η Οκτωβρίου

Τρίμηνη «ανάσα» έχουν από την 1η Οκτωβρίου οι επιχειρήσεις που εντάσσονται στο νέο καθεστώς υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης, καθώς μέχρι το τέλος του 2026 μπορούν να προσαρμοστούν χωρίς να εγκαταλείψουν άμεσα τους τρόπους έκδοσης τιμολογίων που χρησιμοποιούν σήμερα.

Η μεταβατική περίοδος διαρκεί έως τις 31 Δεκεμβρίου. Μέσα σε αυτό το διάστημα οι επιχειρήσεις που θα κάνουν χρήση της δυνατότητας μπορούν να εκδίδουν και ηλεκτρονικά τιμολόγια, αλλά και να συνεχίσουν προσωρινά με τον υφιστάμενο τρόπο έκδοσης και διαβίβασης.

Απαραίτητη προϋπόθεση για όσες επιλέξουν τις δωρεάν εφαρμογές timologio ή myDATAapp της ΑΑΔΕ είναι να υποβάλουν τη σχετική δήλωση έως τις 12 Οκτωβρίου.

Αντίθετα, όσες επιχειρήσεις είναι ήδη τεχνικά έτοιμες και αποφασίσουν να περάσουν από την πρώτη ημέρα αποκλειστικά στην ηλεκτρονική τιμολόγηση δεν χρειάζεται να κάνουν χρήση του μεταβατικού τριμήνου.

Ποιες επιχειρήσεις περνούν στο νέο καθεστώς

Η δεύτερη φάση αφορά επιχειρήσεις που δεν είχαν ενταχθεί στο πρώτο κύμα της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Συγκεκριμένα, στο νέο καθεστώς εντάσσονται, σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο, επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα έως 1 εκατ. ευρώ κατά το φορολογικό έτος 2023.

Η υποχρέωση αφορά τα τιμολόγια που εκδίδονται για:

• συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων στην Ελλάδα,
• συναλλαγές με επιχειρήσεις τρίτων χωρών εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης,
• συναλλαγές με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης.

Οι αποδείξεις λιανικής προς τους καταναλωτές δεν επηρεάζονται από τη συγκεκριμένη αλλαγή. Η νέα υποχρέωση αφορά τα τιμολόγια και όχι τις αποδείξεις που εκδίδονται στις λιανικές πωλήσεις.

Τι μπορούν να κάνουν οι επιχειρήσεις μέχρι το τέλος του έτους

Από την 1η Οκτωβρίου έως και τις 31 Δεκεμβρίου 2026, όσες επιχειρήσεις έχουν ενταχθεί στη μεταβατική διαδικασία μπορούν να χρησιμοποιούν παράλληλα την ηλεκτρονική τιμολόγηση και τους υφιστάμενους τρόπους έκδοσης των παραστατικών.

Το περιθώριο προσαρμογής, όμως, τελειώνει στο τέλος του χρόνου.

Από την 1η Ιανουαρίου 2027, τα τιμολόγια θα πρέπει να εκδίδονται αποκλειστικά μέσω πιστοποιημένου Παρόχου Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης ή μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ.

Η σχετική δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω της πλατφόρμας myAADE, στην ενότητα:

«Εφαρμογές» → «Φορολογικές Υπηρεσίες» → «myDATA» → «Δήλωση ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων μέσω Παρόχου, ΙδιοΠαρόχου ή της εφαρμογής timologio».

Για όσους επιλέξουν Πάροχο Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης, η διαδικασία διαφοροποιείται, καθώς τη δήλωση έναρξης αναλαμβάνει ο ίδιος ο Πάροχος μέσα σε δέκα ημέρες από την έναρξη ισχύος της σχετικής σύμβασης.

Προσοχή στα ERP

Ένα σημείο που μπορεί να δημιουργήσει προβλήματα στις επιχειρήσεις αφορά τα εμπορικά και λογιστικά προγράμματα ERP.

Η χρήση ενός ERP δεν σημαίνει από μόνη της ότι η επιχείρηση συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Το γεγονός ότι ένα πρόγραμμα εκδίδει τιμολόγιο και στη συνέχεια διαβιβάζει τα στοιχεία του στο myDATA δεν αρκεί. Για να θεωρείται ότι τηρείται η διαδικασία, το σύστημα πρέπει να συνδέεται με πιστοποιημένο Πάροχο ή η έκδοση να γίνεται μέσω των αναγνωρισμένων εφαρμογών της ΑΑΔΕ.

Επομένως, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να ελέγξουν εγκαίρως αν το ERP που χρησιμοποιούν υποστηρίζει πραγματικά τον προβλεπόμενο τρόπο ηλεκτρονικής έκδοσης και όχι απλώς τη διαβίβαση των στοιχείων στο myDATA.

Τα πρόστιμα

Η μη συμμόρφωση με τον προβλεπόμενο τρόπο έκδοσης μπορεί να έχει άμεση φορολογική επιβάρυνση.

Η έκδοση τιμολογίου με τρόπο που δεν προβλέπεται από το νέο πλαίσιο αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση φορολογικού στοιχείου.

Όταν το τιμολόγιο αφορά συναλλαγή που επιβαρύνεται με ΦΠΑ, το πρόστιμο αντιστοιχεί στο 50% του ΦΠΑ που αναλογεί στο παραστατικό.

Υπάρχουν παράλληλα ελάχιστα ποσά προστίμων ανά φορολογικό έλεγχο:

• 250 ευρώ για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία,
• 500 ευρώ για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία.

Σε περίπτωση υποτροπής, το πρόστιμο αυξάνεται στο 100% του αναλογούντος ΦΠΑ, ενώ σε κάθε επόμενη υποτροπή φτάνει στο 200%, με αντίστοιχη αύξηση των ελάχιστων ποσών.

Για συναλλαγές που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ, προβλέπεται πρόστιμο 500 ευρώ ανά έλεγχο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία και 1.000 ευρώ για επιχειρήσεις με διπλογραφικά.

Εξαίρεση υπάρχει όταν η επιχείρηση αντιμετωπίζει πραγματική απώλεια σύνδεσης, όπως διακοπή ηλεκτρικού ρεύματος ή Internet. Σε αυτή την περίπτωση μπορεί προσωρινά να χρησιμοποιηθεί άλλος τρόπος έκδοσης, με την υποχρέωση διαβίβασης του παραστατικού μόλις αποκατασταθεί η σύνδεση.

Το τρίμηνο έως τις 31 Δεκεμβρίου αποτελεί, επομένως, το τελευταίο περιθώριο προσαρμογής για τις επιχειρήσεις που δεν είναι ακόμη έτοιμες να περάσουν αποκλειστικά στην ηλεκτρονική τιμολόγηση.